Régimen Fiscal, Contable y de Seguridad Social del Sector Primario

Objetivo del curso

Que el participante identifique, aplique y optimice el tratamiento fiscal, contable y de seguridad social aplicable a las personas físicas y morales del sector primario conforme a la legislación vigente para 2026, con énfasis en la reducción legal de la carga tributaria y el cumplimiento oportuno de obligaciones.

¿A quién va dirigida?

Contadores públicos que asesoran a empresas del sector primario, administradores y directores financieros de empresas agropecuarias, asesores fiscales y jurídicos del campo, responsables de nómina y recursos humanos en agroindustriales, y estudiantes avanzados de contaduría pública e impuestos.

Temario

1.- Régimen Fiscal en ISR: Personas Físicas y Morales del Sector Primario.
1.1 Legislación Fiscal del Sector.
1.1.1 Definición de actividades del sector primario para efectos del ISR.
1.1.2 Agrícolas, ganaderas, silvícolas, pesqueras y acuícolas.
1.1.3 Distinción técnica con actividades industriales o comerciales conexas.
1.1.4 Régimen de personas físicas con actividades empresariales del sector primario.
1.1.5 Personas morales del sector primario (Art. 74 LISR).
1.1.6 Sociedades y asociaciones de productores (Sociedad de Producción Rural).
1.1.7 Coordinados del sector primario.
1.1.8 Comparativa: Obligaciones generales vs. facilidades administrativas.
1.2 Exenciones y Reducción del ISR
1.2.1 Exención del ISR para personas físicas: Límite de 40 veces el SMG anual (Arts. 74 y 74-B LISR).
1.2.2 Cálculo del umbral de exención para el ejercicio 2025.
1.2.3 Ingresos acumulables al superar el límite de exención.
1.2.4 Reducción del 30% del ISR para personas morales (Art. 74 LISR).
1.2.5 Reducción del ISR para personas físicas con ingresos superiores al umbral.
1.2.6 Coeficiente de utilidad y facilidades en pagos provisionales.
1.3 Facilidades Administrativas del Sector Primario.
1.3.1 Facilidades Administrativas (RFA) vigente.
1.3.2 Deducción del 8% sobre ingresos propios como gastos menores sin comprobante.
1.3.3 Exención de llevar contabilidad en sistemas electrónicos bajo ciertos supuestos específicos.
1.3.4 Opción de tributar a través de coordinados.
1.3.5 Supuestos para la no presentación de la DIOT.
1.3.6 Estímulos fiscales: Acreditamiento de combustibles y apoyos al campo.
1.3.7 PROCAMPO / PROAGRO: Criterios del SAT sobre su acumulación.
1.3.8 Art. 16 de la LIF 2025: Estímulos agropecuarios.
1.4 Declaraciones, Impuesto Anual y Obligaciones Informativas
1.4.1 Pagos provisionales: Mecánica de cálculo y plazos de presentación.
1.4.2 Declaración anual de personas físicas del sector primario.
1.4.3 Ajuste anual del ISR y deducciones personales aplicables.
1.4.4 Caso práctico integral: Cálculo del ISR anual de un productor agrícola.

2.- IVA, CFDI y Contabilidad del Sector Primario.
2.1 Impuesto al Valor Agregado en el Sector Primario
2.1.1 Actividades gravadas a tasa 0%.
2.1.2 Enajenación de alimentos en estado natural y semiprocesados.
2.1.3 Productos del mar y acuacultura.
2.1.4 Insumos agropecuarios: Semillas, fertilizantes, plaguicidas y maquinaria.
2.1.5 Saldos a favor de IVA: Mecánica de devolución y flujo de efectivo
2.2 Facturación Electrónica (CFDI 4.0) del Sector Primario
2.2.1 Elementos clave del CFDI 4.0 para productores del agro.
2.2.2 CFDI por adquisiciones a personas físicas sin obligación de expedir comprobantes.
2.2.3 Complemento Carta Porte en el transporte de productos agropecuarios.
2.2.4 Obligatoriedad, vigencia y casos prácticos de llenado.
2.2.5 Emisión de CFDI de nómina para trabajadores del campo
2.3 Contabilidad del Sector Primario
2.3.1 Obligaciones contables para personas físicas y morales del sector.
2.3.2 Contabilidad simplificada: Registro de ingresos, egresos e inversiones.
2.3.3 Contabilidad electrónica: Catálogo de cuentas, balanza y envío al SAT.
2.3.4 Reconocimiento de ingresos, costos y gastos deducibles específicos.
2.3.5 Tratamiento de inventarios: Cosechas y ganado (Métodos de valuación).
2.3.6 Deducción de inversiones: Maquinaria agrícola, sistemas de riego e invernaderos.
2.3.7 Aplicación de la NIF E-1 (Agricultura): Activos biológicos.
2.3.8 Valuación de plantas productoras y animales: Valor razonable vs. costo histórico.
2.3.9 Reconocimiento de productos agrícolas al momento de la cosecha.
2.3.10 Caso práctico: Registro contable de un ciclo agrícola completo.

3.- Seguridad Social: IMSS e INFONAVIT en el Sector Primario.
3.1 El Trabajador del Campo en la Ley del Seguro Socia
3.1.10 Caso práctico: Cálculo de cuotas IMSS para una nómina agrícola estacional.
3.1.1 Definición y alcance del trabajador eventual del campo (Art. 5-A LSS).
3.1.2 Diferencias operativas con trabajadores permanentes: Esquemas de aseguramiento.
3.1.3 Modalidades de afiliación: Eventual del campo vs. permanente.
3.1.4 Obligaciones patronales específicas del sector primario ante el IMSS.
3.1.5 Determinación del Salario Base de Cotización (SBC) para trabajadores eventuales.
3.1.6 Integración del salario: Pagos en especie, alimentación y habitación.
3.1.7 Análisis de criterios vigentes del IMSS para el sector agropecuario.
3.1.8 Prima de Riesgo de Trabajo (RT): Clasificación y actualización anual.
3.1.9 Aplicación del decreto de beneficios fiscales en materia de seguridad social.

Conoce a los expertos que guiarán tu formación

M.C. y E.F. Francisco Yañez Ledesma

Ver currículum