Categoría: Derecho Fiscal & Litigio
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Durante años, el SAT ha emitido determinaciones de IVA sobre operaciones en las que simplemente asumía que hubo cobro. El 4 de junio, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación resolvió que esa práctica no tiene sustento constitucional, y que la carga de la prueba corresponde al fisco, no al contribuyente.
El fallo del Amparo Directo en Revisión 7128/2025 analiza el artículo 1-B de la Ley del IVA, que regula el momento en que una contraprestación se considera cobrada para efectos del impuesto. Hasta ahora, la autoridad fiscal presumía que cuando una obligación se extinguía (por compensación, condonación, novación u otras formas) automáticamente había cobro y, por tanto, IVA causado. La Corte dijo que eso ya no es posible sin pruebas.
Qué establece el criterio
El Pleno determinó que el SAT tiene la obligación expresa de demostrar dos cosas: primero, la forma en que se extinguió la obligación; y segundo, que el interés del acreedor fue efectivamente satisfecho. Sin esa doble acreditación, la determinación fiscal carece de fundamento y puede ser impugnada con éxito.
El criterio es relevante porque aplica en escenarios cotidianos de la práctica fiscal: reestructuras de deuda corporativa, extinción de obligaciones entre partes relacionadas, cancelaciones de adeudos y compensaciones. En todos esos casos, el SAT solía invocar el artículo 1-B para reclamar IVA sin mayor soporte documental.
Lo que esto significa para tu práctica
Para los fiscalistas que llevan litigios contra el SAT, este fallo es un argumento de defensa concreto que puede citarse directamente. Para los contadores que estructuran operaciones de reestructura financiera, el criterio reduce el riesgo de contingencias si se documenta correctamente la forma de extinción de cada obligación.
El fallo también tiene un significado editorial más amplio: en la misma semana, el SAT intensificó sus exigencias de materialidad de operaciones (ver nota relacionada), lo que crea un panorama donde el fisco endurece un frente y la Corte lo acota en otro. Los profesionales del área fiscal están operando en un campo de batalla con reglas que se redefinen en tiempo real.
La pregunta que queda abierta es si este criterio generará jurisprudencia o si quedará como tesis aislada. Su potencial de impacto, sin embargo, ya es concreto. ¿Tu cartera de litigios incluye casos donde el SAT presumió cobro de IVA sin pruebas? Este fallo puede cambiar el resultado. Suscríbete al newsletter para mantenerte al día con los precedentes judiciales que más impactan la práctica fiscal.