Manejar anticipos y parcialidades en grandes proyectos es uno de los temas más delicados para el SAT, ya que la línea entre un «pago a cuenta» y un «pago por avance de obra» suele ser delgada.
¿Anticipo o Pago Programado?
Para el SAT, solo existe un anticipo cuando No se conoce el bien o servicio que se va a entregar o No se conoce el precio total pactado.
En grandes proyectos (construcción, ingeniería, software a medida), si ya existe un contrato que define el monto total y las etapas, el SAT considera que los pagos son parcialidades (pago de lo devengado) y no anticipos.
Los profesionales de la contaduría y administración deben conocer y dominar los criterios de la autoridad para evitar errores en el proceso de facturación, aún cuando la ley queda sujeta a interpretación propia.
Estos son alguno puntos par tomar en cuenta:
- Emisión de CFDI de anticipos o adelanto de obra.
- Diferencia de un anticipo en términos fiscales vs financieros
- Opción de disminuir los anticipos acumulados según regla 3.2.24
- Ajustes a la plataforma de declaraciones por falta de interpretación de los vínculos incorporados.
- Efectos legales y contables cuando la operación considera más de 1 ejercicio fiscal.
- Emisión de CFDI de un depósito en garantía.
- Ajustes y retenciones en contratos de obra pública.
Riesgos de Auditorías
El SAT pone especial lupa en la materialidad. No basta el CFDI; en grandes proyectos exigen contratos, bitácoras de obra, entregables y estados de cuenta.
Si el SAT detecta que llamaste «anticipo» a algo que ya era una «parcialidad» definida, podrían argumentar que omitiste el acumulado del ingreso para ISR de forma prematura.
En proyectos de servicios especializados (REPSE), las retenciones deben ir amarradas al flujo de efectivo reportado en los complementos de pago.
IDET CONSILIUM es una Institución especializada en transferencia de conocimiento y experiencia para la comunidad de contadores Públicos, fiscalistas, auditores, abogados tributarios, asesores empresariales, personal de finanzas, recursos humanos, compliance y profesionales que gestionan CFDI, contratos, obra pública, ingresos anticipados y efectos fiscales complejos.
Te invitamos a estar pendiente del próximo curso en línea CFDI de Anticipos y Parcialidades en el que se abordarán estos y temas de la mano de nuestros expositores que cuentan con amplia experiencia forjada en la academia y la práctica. Recuerda que:
¡CONOCIMIENTO ES PODER!